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新三板对于关联交易的认定规则


2016-10-09 企业法律顾问网

《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则(试行)》(以下简称:《新三板细则》)的实施,为有志于规范公司治理、实现融资目的、提高企业知名度的企业获得到更详细的指引,而在交易过程中,如何清除关联交易这块绊脚石而化险为夷成为了决策管理中重要话题,经过多年的实践和实在的案例,我们可以总结出实际层面中挂牌公司、主办券商或监管部门对关联交易的认定——实质重于形式。

一、关于关联交易,首先需要明确什么是关联交易?

根据《新三板细则》第三十一条规定“挂牌公司的关联交易,是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。”

(一)股转公司对关联方及关联关系的认定

根据《新三板细则》第三十二条规定:“挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号—关联方披露》规定的情形,以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形”。股转公司对于关联方和关联关系的认定是根据《公司法》和《会计准则》进行确定,并没有提高到IPO审核的要求,这也符合新三板定位于为中小企业挂牌提供服务,促进中小企业发展的宗旨。

(二)股转公司对关联交易的审核要求

根据目前股转公司审核披露的公开文件以及已挂牌公司的挂牌案例来看,新三板对关联交易并非绝对禁止,在符合一定条件的情形下是允许存在的。通常允许继续存在的关联交易应符合以下情形:

1.关联交易遵循市场公正、公平、公开的原则,交易价格和条件公允,不存在损害挂牌公司利益及利益输送的情形;

2.程序合法,关联交易在程序上遵循bet356下载登不上和相关制度的规定;

3.关联交易占比较小,不影响公司的独立性;

4.关联方占用公司资金在挂牌前完成清理;

5.及时进行真实、准确、完整的信息披露,不存在隐瞒情形。

 

二、哪些主体构成关联方?

根据《新三板细则》的三十二条规规定及《企业会计准则第36号-关联方披露》第二章对关联方的规定,实际操作中,下列各方构成企业的关联方:

1. 该企业的母公司;

2. 该企业的子公司;

3. 与该企业受同一母公司控制的其他企业;

4. 对该企业实施共同控制的投资方;

5. 对该企业施加重大影响的投资方;

6. 该企业的合营企业;

7. 该企业的联营企业;

8. 该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人,是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者;

9. 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员,是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员,是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员;

10. 该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

三、新三板对关联交易的审核要求。

根据全国中小企业股份转让有限公司审核披露的文件,股转公司对关联交易并非绝对禁止。当在符合一定条件的情形下,关联交易是允许存在的。股转公司有条件的允许关联交易的发生,具体原则如下:

 

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